澳門居民企業(yè)以生產經(jīng)營活動所在地或勞務發(fā)生地為判定標準，在澳居民企業(yè)可以享受一系列的稅種優(yōu)惠政策，除此之外在設立企業(yè)時還應該清晰了解企業(yè)的應納稅額的成分組成。

（1）居民企業(yè)判斷標準

澳門居民企業(yè)的判定一般取決于企業(yè)常設機構所在地。其判定的主要因素為生產經(jīng)營活動所在地或勞務發(fā)生地是否在澳門。此外，澳門政府將納稅人分為A組和B組兩種類型：

A組納稅人是指：

①不具名有限公司，股份有限公司及合作社；

②任何性質的公司，其本身利益與股東個人利益并無混同，且資本不少于100 萬元或可課稅利潤在近三年平均達50萬元以上者；

③具備完整記錄的會計賬簿，并在當年12月31日成功申請加入A組納稅人的其他個人和團體；但若在本年度最后一個季度開始營業(yè)，則須延遲至次年的1月31日才能提交申請。

?

B組納稅人是指：

不在上款任何一項之列的個人或團體即為B組納稅人，B組納稅人將根據(jù)估定所得利潤課稅。

加入不同組別必須在年初確定，由上年度可課稅利潤確定之日起15日內，財稅處將通知上述A組第二項所指的納稅人列為A組。A組第三項所指納稅人自其被列入A組日起計滿三年后，通過本人申請，經(jīng)財政司司長許可后，可進入B組。

?

（2）稅收優(yōu)惠

根據(jù)澳門財政局的公開信息，澳門所得補充稅相關稅收優(yōu)惠如下：

①在澳門注冊且已于財政局登記為所得補充稅A組納稅人，其列支的應納稅

所得額，若涉及用作創(chuàng)新科技業(yè)務研發(fā)不超過300萬澳門元的支出，可按300%抵扣應納稅所得額；其余用作同一目的但超過以上所指限額的支出，則按200%抵扣應納稅所得額，總扣減上限為1500萬澳門元。

②在澳門發(fā)行的中華人民共和國國家債券、地方政府及中央企業(yè)債券所取得的利息，以及因買賣、被贖回或作其他處置所取得的收益，均可豁免所得補充稅。

③從葡語系國家取得或產生的收益，豁免所得補充稅，但僅限于有關收益已在當?shù)赝甓悺?/span>

（3）應納稅所得額

①可課稅收益

下列所得均視為可課稅的業(yè)務收益：

對可課稅利潤的核定，納稅人因正常或偶然的、主要或次要的活動導致任何交易或經(jīng)營所得，尤其是從下列經(jīng)營所得，概視為業(yè)務收益或利潤：

A.主要經(jīng)營所得，如貨物產業(yè)銷售或提供勞務所得，獎金、扣除、傭金及經(jīng)

紀費所得；

B.其他經(jīng)營所得，包括為員工福利提供勞務的所得；

C.除任何公債的收益外，保留作儲備或享用的收益、財產或有價物；

D.投資性質活動，如利息、股息、貼現(xiàn)、匯兌損益、匯費、匯率差價和發(fā)行

債券和其他證券的傭金；

E.在其他公司領導部門擔任職務所得的報酬；

F.權利金或其他同類性質的所得；

G.從事科學或技術性質服務的所得。

H.供企業(yè)本身使用而自行建造的建筑，設備或投資的其他產業(yè)，其產業(yè)所產生的負擔而列為營業(yè)費用時，也將視為收益或利潤。

②費用或損失

下列為取得可課稅收益或利潤，及為維持生產而須付出的負擔事項，概視為營業(yè)費用或損失：

A.主要的、附屬的或次要的經(jīng)營所引致與生產或購置貨物或產業(yè)或享用勞務有關的支出，例如采用的原料或輔助物料、勞力、能源或與制造、保養(yǎng)及維修有關的其他一般開支；

B.經(jīng)銷及出售貨物所引致的支出，包括運輸費、廣告費及推銷費；

C.財務性質的支出，包括經(jīng)營上運用他人資金所生的利息、貼現(xiàn)、匯率差價所產生的損失、信用活動的使費、追收債款的使費、發(fā)行股息、債券及其他性質票據(jù)的費用及回傭；

D.管理性質的支出，包括薪金、津貼、退職補助金、日用品、運輸、交通、租金、司法使費及保險費，但自由投保人壽險的保險費除外；

E.有關分析、改良、研究及咨詢的支出；

F.納稅人須繳納的稅項及附加的支出；

G.可損耗資產的攤折；

H.備用金；

I.因沒有購買保險產生意外而對他人的賠償。

③豁免情況

下列為可豁免繳納所得補充稅的情形：

A.互助團體資金所得產生的收益；

B.經(jīng)正式認可有法人資格的宗教團體及組織的收入；

C.按特殊制度納稅，以及在合同/規(guī)章中規(guī)定免除所得補充稅的人員/實體，但其豁免不包括分派給股東的利潤或分派給股份持有人的股息；

D.純粹從工作取得的個人總收益；

E.注冊離岸機構的收益；

F.住所或實際領導機關設在外地的空運企業(yè)在本地區(qū)經(jīng)營，從商業(yè)上使用航空器的業(yè)務及其補充業(yè)務獲得的總收益，但僅以住所或實際領導機關設在澳門中國內的相同性質的企業(yè)才能獲得相應的豁免，及該互惠已在航空運輸協(xié)議內獲承認，或已獲總督在公布于政府公報之批示承認者為限。

需要留意的是，如業(yè)務享有所得補充稅的豁免，則在這類業(yè)務出現(xiàn)的虧損不得在其他需繳納所得補充稅的業(yè)務的利潤內扣除。